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글로리제이칼럼, 2020년도 법인소득세 정산시 세전 공제 안내, 중국 급여-복리후생-사회보험-이자비-접대비-공익기부, 중국기업…

2021.03
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글로리제이 칼럼

2020년도 법인소득세 정산시 세전 공제 안내

급여-복리후생-사회보험-이자비-접대비-공익기부 

 

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2020년도 개인소득세 종합소득정산 안내

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[이번호 칼럼]

2020년도 법인소득세 정산시 세전 공제 안내

급여-복리후생-사회보험-이자비-접대비-공익기부

 

법인소득세의 정산은 납세자가 과세연도 종료일로부터 5개월 이내에 또는 실제 영업이 종료된 날로부터 60일 이내에 진행해야 합니다.

원가, 비용, 세금, 손실 및 기타 지출을 포함하여 소득 취득과 관련되는, 기업이 실제로 발생한 합리적인 지출은 과세 소득의 계산에서 공제됩니다.

아래는 각 항목의 세전 공제에 대한 규정을 나열하여 기업에 도움이 되시길 원합니다.

 

1.임금 및 급여 비용

기업이 발생한 합리적인 임금 및 급여 지출은 공제된다.

 

2.직원 복리후생비

기업이 발생한 직원 복리후생비의 지출은 급여와 급여총액의 14%를 초과하지 않는 부분에 대해 공제된다.

 

3.노동조합 경비

기업이 배정한 노동조합 경비는 임금과 급여총액의 2%를 초과하지 않는 부분이 공제된다.

기업이 배정한 노동조합 경비는 규정에 따라 세전 공제를 위해 법적으로 유효한 노동조합 경비에 대한 특별 영수증 또는 수령 증빙을 취득해야 한다.

 

4.직원 교육 경비

2018년 1월1일부터 기업의 직원 교육 경비 지출은 총 임금의 8%를 초과하지 않는 범위 내에서 공제된다.

초과하는 부분은 이후 과세연도로 이월하여 공제 가능하다.

<특별 사항>

1)집적회로 설계기업 및 조건에 부합하는 소프트웨어기업(애니메이션기업)의 직원교육 비용은 단독으로 계산하여 실제 발생에 따라 공제된다.

2)항공기업이 실제로 발생하는 조종사 육성비용, 비행훈련 비용, 승무원 교육비용, 항공경비원 교육비용 및 기타 항공서비스 교육비용은 항공기업의 운송원가로 간주하여 실제 발생에 따라 공제된다.

3)원자력발전소 조작원을 육성하기 위한 원자력발전기업의 교육비용은 일반 근로자의 교육경비와 엄격히 구분하고 별도로 회계하는 경우 기업의 발전원가로 간주하여 실제 발생에 따라 공제된다.

 

5.사회 보험료 및 기타 보험료

기업이 근로자를 위해 납부한 기본 사회보험료 및 주택 공적금은 규정된 범위와 기준에 따라 납부하며, 공제를 받을 수 있다.

기업이 특수직 근로자에 대해 지불하는 개인 안전 보험료와 국가가 정한 상업보험료는 공제될 수 있다.

투자자나 근로자를 위해 기업이 지불하는 보충 양로 보험료 및 보충 의료 보험료는 국무원의 재정 및 세무 당국이 정한 범위 및 기준 내에서 공제된다.

 

6.이자 비용

비금융기업이 금융기업에서 빌린 이자비용, 금융기업의 예금에 대한 이자비용, 은행간 대출이자비용, 기업이 승인 받은 채권발행에 대한 이자비용은 공제될 수 있다.

비금융기업이 비금융기업에서 빌린 이자비용은 동일한 기간 금융기업의 대출금리에 따라 산출된 금액을 초과하지 않는 부분은 공제될 수 있다.

 

7.업무 접대 비용

생산 및 운영 활동과 관련된 기업의 비즈니스 접대 비용은 실제 발생액의 60%에 따라 공제되지만, 해당 연도의 판매(영업) 수입의 최대 5를 초과하지 않아야 한다.

 

8.광고비 및 사업홍보비

국무원의 재정 및 세무당국이 달리 규정하지 않는 한, 기업이 발생한 적격 광고비 및 사업홍보비 지출은 해당 연도의 판매(영업) 수입의 15%를 초과하지 않는 한 공제될 수 있다.

초과하는 부분은 이후 과세연도로 이월하여 공제 가능하다.

<특별 사항>

화장품 제조 또는 판매, 제약제조 및 음료제조(주류제조제외) 기업에서 발생하는 광고비 및 사업홍보비 지출은 해당연도의 판매(영업) 수입의 30%를 초과하지 않는 부분에 대해 공제된다.

담배 기업의 담배 광고비 및 사업 홍보비 지출은 과세소득의 계산에서 공제될 수 없다.

 

9.공익성 기부 지출

기업이 실제로 발생한 공익기부 지출은 연간 총 이익의 12% 이내로 과세소득액을 계산할 때 공제할 수 있으며, 연간 총 이익의 12%를 초과하는 부분은 이월 후 3년 이내에 과세소득액을 계산할 때 공제된다.

 

10.전염병 예방 기부 지출

2020년 1월1일부터 기업이 공익성 사회 조직 또는 현급(현급 포함) 이상의 인민 정부 및 그 부서 등 국가 기관을 통해 코로나19 바이러스 감염의 폐렴 발병에 대처하기 위해 기부한 현금과 물품 지출에 대하여 과세소득액을 산정할 때 전액 공제할 수 있다.

2020년 1월1일부터 기업은 코로나19 바이러스 감염에 대한 폐렴 발병에 대처하기 위해 전염병 예방 및 치료 임무를 수행하는 병원에 직접 기부하고 과세소득 계산시 전액 공제를 허용한다.

 

11.수수료 및 커미션 비용

일반 기업은 서비스 계약 또는 계약에 따라 인식된 수입의 5%에 따라 한도를 계산하며, 위탁 개인 대리인을 제외하고 현금과 같은 비송금 방식으로 지불하는 수수료 및 커미션은 세전 공제가 허용되지 않는다.

보험회사는 사업활동과 관련된 수수료 및 커미션에 대한 지출이 발생한 경우, 그 해의 모든 보험료 수입에서 환불금을 제외한 잔액의 18%(본금액 포함)를 초과하지 않는 부분은 과세소득을 계산할 때 공제된다.

대행사 서비스 및 영업에 종사하는 기업(예: 증권, 선물, 보험 대리점 및 기타 기업)에서 발생하는 수수료, 커미션 지출은 실제 발생액에 따라 영업원가로 하여 법인소득세 전에 공제될 수 있다.

 

12.빈곤 완화를 위한 기부 지출

2019년 1월1일부터 2022년 12월31일까지, 기업은 공공 복지 사회 단체 또는 성급(성급 포함) 이상의 인민 정부 및 그 구성 부서 그리고 직속 기관을 통해 빈곤 퇴치 지역의 빈곤 완화 기부 지출을 했을 경우, 법인소득세 과세 소득의 계산시 사실대로 공제를 허용한다.

 

참고한 법률규정 및 자료:

중화인민공화국법인소득세법 및 그 실시조례

국가세무총국의'법인소득세청산관리방법' 발행에 관한 통지(국세발[2009년]제79호)

강소세무

 

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다음호에 계속

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