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<글로리제이칼럼> IPO(기업공개) 예정 기업이 해야 할 재무 준비 작업(4) 기업 재무제표 신고, 재무지표 합리성…

2022.08
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본문

[글로리제이 칼럼]

IPO(기업공개) 예정 기업이 해야 할 재무 준비 작업(4)

 

[지난호 칼럼]

증치세 이월공제 세액 전액 환급 정책 확대

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1-2류 수출기업 세금환급 기간 단축

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중국 인지세법 2022 71일부터 시행

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휴업시 중국세금 Q&A, 714일부터 시행

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중소-영세기업 500만위안 이상 고정자산 세전공제

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중국 하이테크기업-기술선진형서비스기업 세수

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[이번호 칼럼]

IPO(기업공개) 예정 기업이 해야 할 재무 준비 작업(4)

기업 재무제표 신고, 재무지표 합리성 및 대처방법

 

7면1GJ-IPO공개.jpg

 

기업의 발전과 더불어 상장을 실현하는 것은 많은 기업가의 꿈이다.

기업 상장은 사회적 자본을 광범위하게 흡수하고, 기업 규모를 빠르게 확장하고, 기업 지명도를 높이고, 기업 경쟁력을 향상시킬 수 있다. 성공적인 상장은 기업가의 성과를 더욱 부각시켜 도약적인 발전을 가져오게 한다.

기업 상장은 복잡한 시스템 공정으로 각 방면에서 상장의 규범 요구를 만족시켜야 한다.

그렇다면 기업의 상장 길은 과연 어떻게 가는 것인가? 

상장 과정에서 유의해야 할 대목은 무엇일까?

글로리제이 상장 파트너 立信会计师事务所夏平刘梦云 공인회계사가 정리한 글을 시리즈로 제공하여 우리 기업의 IPO 꿈 실현을 돕고자 한다.

 

기업 재무인원이 재무제표를 신고하는 합리적인 계획

1.3년 1기 재무제표의 박리(剥离) 조정

일반적으로, 국유기업 전체를 구조조정을 거쳐 상장하거나 경영성 자산을 단독으로 주체로 상장할 경우 비경영성 자산, 부채에 대한 분리 조정이 필요하다.

유한회사 전체를 주식유한회사로 변경하는 경우, 이러한 경우는 일반적으로 분할조정의 문제가 없으나, 실무상 상장의 필요에 의해 본업과 무관한 장기지분투자(자회사)나 심각한 손실을 본 자회사 또는 재무제표에 반영하기 부적절한 비규범적인 업무의 분할과 같은 회사구조의 조정이 필요하다.

 

2.재무지표의 합리성

1)종적으로 재무지표의 합리성을 분석하는데, 3년 1기 자산부채율, 매출증가율, 현금흐름상황 등을 포함하며, 동일한 지표가 서로 다른 기간에 이상 변동이 있는지를 분석한다.

심사인원이 비교적 주목하는 재무지표 문제는 주로 주요 회계과목, 예를 들면 미수금 및 가지급금, 재고자산, 장단기 차입금, 판매액, 매출원가, 미납세금의 비정상적인 증가와 변동; 주요 재무지표는 재고자산회전, 유동비율, 당좌비율, 자산부채율, 총이익율의 이상변동 등; 현금흐름의 경우, 순이익은 큰 폭으로 증가하였지만 현금흐름의 증가를 동반하지 않은 현상. 각 항목의 준비의 계상이 충분하지 않아 신중성의 원칙을 관철하지 않은 등이다.

 

2)횡적으로 동종업계(상장) 회사와 비교분석, 동종제품의 매출총이익률, 원가비용률 상황, 만약 차이가 비교적 크다면 합리적인 해석이 필요하다.

만약 전체적인 업종이 원자재 가격의 상승으로 인하여 매출총이익률이 하락하는데 발행인의 매출총이익률은 오히려 대폭 상승하는데 대해 합리적인 설명이 없다면 심사인원의 판단에 영향을 줄 수 있다.

 

3)회계원칙에 위배되지 않는 기초에서 발행가격을 인상하기 위하여, 최근 1기의 이윤을 최대화하도록 노력한다.

 

3.경영실적이 큰 폭으로 하락하여 발행에 장애가 있는지 여부

 

4.이미 폐지된 문건의 관련 재무 지표에 대한 대처 방법

이를테면 특수관계거래(구매와 판매)가 30%를 초과할 수 없다는 것 등이다.

116호 문건의 30%의 특수관계거래 비율 제한을 철폐한다고 해서 연관거래가 더 이상 심사의 중점이 되지 않는다는 것을 의미하지는 않으며, 그 대체 수단으로 증권감독관리위원회는 더욱 엄격한 정보 공개 요구를 제기했다.

 

<사례: 관련자 및 거래에 대한 공개>

모 상장회사 제3대 주주의 관계회사는 회사의 위탁가공 측으로, 2004년, 2005년 및 2006년 상반기에 회사와 위탁가공거래를 하였는데, 금액은 각각 1,110만 위안, 2,618만 위안, 1,991만 위안으로, 각각 당기 주요경영원가의 6.91%, 13.99%, 16.28%를 차지하였다.

상술한 거래는 관련 거래에 속한다.

회계사는 액수가 작기 때문에 공모설명서와 재무제표 주석에 공개하지 않았다고 해석했다.

상술한 상황을 감안하여 심사위원들은 회사에 관련자 및 관련거래를 추가로 공개할 것을 요구한다.

 

글로리제이컨설팅은 ‘세무회계 대행’ ‘단원조합 컨설팅’ ‘주식 융자’ ‘상장 컨설팅’ 분야에서 한중 기업인들의 발전을 지원합니다.

감사합니다.


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자료제공: 글로리제이 투자컨설팅

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2022.08
30

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